Con l’entrata in vigore delle nuove disposizioni sulla previdenza complementare, cambiano le modalità di destinazione del TFR per i lavoratori assunti dal 1° luglio 2026. Il nuovo modello TFR3 introduce specifiche possibilità di scelta per i dipendenti e nuovi adempimenti per i datori di lavoro. Vediamo cosa cambia e come devono comportarsi le aziende.
Previdenza complementare: cosa cambia con le nuove assunzioni
Dal 1° luglio 2026 è operativo il nuovo meccanismo di adesione automatica alla previdenza complementare.
La novità principale riguarda i lavoratori che non esprimono una scelta sulla destinazione del proprio trattamento di fine rapporto (TFR).
Con le precedenti disposizioni, il cosiddetto silenzio-assenso comportava, trascorsi sei mesi dall’assunzione, il conferimento del TFR maturando a una forma pensionistica complementare.
Con le nuove regole, il termine per esprimere una scelta si riduce a 60 giorni e l’adesione automatica può comportare non soltanto il versamento del TFR.
Un cambiamento significativo, che richiede alle aziende maggiore attenzione nella gestione delle assunzioni e nella corretta applicazione delle disposizioni previste dal contratto collettivo.
Quali lavoratori sono interessati dalle nuove regole?
Il meccanismo di adesione automatica riguarda i lavoratori dipendenti del settore privato assunti dal 1° luglio 2026, con esclusione dei lavoratori domestici.
È però necessario distinguere due situazioni.
Lavoratori alla prima assunzione. Chi viene assunto per la prima volta come lavoratore dipendente nel settore privato rientra nel nuovo meccanismo di adesione automatica, salvo che eserciti una diversa scelta nei termini previsti.
Lavoratori che hanno già avuto precedenti rapporti di lavoro. In questo caso, le nuove disposizioni si applicano quando il lavoratore ha già una posizione di previdenza complementare attiva, alimentata in tutto o in parte mediante il TFR.
Se, invece, il dipendente aveva precedentemente scelto di mantenere il TFR in azienda, oppure ha riscattato integralmente la posizione previdenziale alimentata dal TFR, l’adesione automatica non opera.
Per questo motivo, il datore di lavoro deve conoscere la situazione previdenziale pregressa del dipendente prima di individuare correttamente la destinazione del TFR.
Per i lavoratori assunti entro il 30 giugno 2026, che non instaurano un nuovo rapporto di lavoro, continuano ad applicarsi le regole precedenti.
Il nuovo modello TFR3: quali scelte può effettuare il lavoratore?
Il modello TFR3, consente di raccogliere le dichiarazioni necessarie per individuare la corretta destinazione del TFR.
Il documento distingue i lavoratori alla prima assunzione da quelli che hanno già una posizione di previdenza complementare alimentata dal TFR.
Per i lavoratori alla prima assunzione sono previste quattro principali opzioni.
Conferire soltanto una parte del TFR al fondo pensione
Attraverso l’opzione A, il lavoratore può scegliere di destinare al fondo pensione previsto dall’adesione automatica una percentuale del TFR inferiore al 100%.
Questa possibilità è ammessa soltanto quando prevista dagli accordi o dal contratto collettivo applicabile.
La parte residua del TFR rimane soggetta alla disciplina ordinaria prevista dall’articolo 2120 del Codice civile e, quando ricorrono i presupposti, deve essere versata al Fondo di Tesoreria INPS.
Rinunciare al contributo a proprio carico
L’opzione B riguarda i lavoratori con una retribuzione annua lorda inferiore all’importo annuale dell’assegno sociale INPS.
In questa situazione, il lavoratore può scegliere di non versare il contributo a proprio carico alla forma pensionistica di destinazione automatica.
La rinuncia del lavoratore non elimina, tuttavia, l’obbligo di contribuzione a carico dell’azienda, quando previsto dagli accordi applicabili.
Si tratta di un aspetto importante per la corretta determinazione del costo del lavoro.
Scegliere espressamente un fondo pensione
Con l’opzione C, il dipendente può indicare la forma pensionistica complementare alla quale intende destinare il proprio TFR, secondo le condizioni previste dalla normativa.
In questo caso, occorre verificare le regole del fondo prescelto e gli accordi collettivi applicabili, anche per stabilire l’eventuale contribuzione aggiuntiva a carico del datore di lavoro e del lavoratore.
Mantenere il TFR secondo il regime ordinario
Infine, attraverso l’opzione D, il lavoratore alla prima assunzione può rinunciare all’adesione automatica e scegliere di mantenere il TFR secondo la disciplina dell’articolo 2120 del Codice civile.
Il trattamento resta quindi in azienda oppure viene versato al Fondo di Tesoreria INPS, quando previsto dalla normativa.
La decisione non è definitiva: il lavoratore potrà successivamente scegliere di destinare il TFR maturando alla previdenza complementare.
Per i lavoratori non di prima assunzione che hanno già una posizione previdenziale alimentata dal TFR, il modello prevede una sezione distinta, nella quale non è contemplata l’opzione di tornare a mantenere il TFR in azienda.
Cosa succede se il lavoratore non presenta il modello TFR3?
Questo è uno degli aspetti più importanti per i datori di lavoro.
Se il lavoratore soggetto al nuovo meccanismo non esprime una diversa scelta entro 60 giorni dall’assunzione, resta confermata l’adesione automatica alla previdenza complementare.
Il fondo pensione di destinazione viene individuato sulla base degli accordi o dei contratti collettivi applicati in azienda.
Qualora siano previste più forme pensionistiche, si applicano i criteri stabiliti dalla normativa, che considerano anche il numero dei dipendenti iscritti ai diversi fondi.
La differenza più significativa rispetto al passato riguarda la decorrenza dei versamenti.
L’adesione automatica produce effetti dalla data di assunzione e non dalla scadenza dei 60 giorni.
Pertanto, il datore di lavoro deve determinare le somme dovute fin dall’inizio del rapporto, comprese le quote di TFR e, quando previste, le contribuzioni a carico dell’azienda e del lavoratore.
I versamenti iniziano dal mese successivo alla scadenza del termine di 60 giorni, comprendendo anche gli importi maturati dalla data di assunzione.
Occorre inoltre considerare che le regole sulla contribuzione e sulle relative decorrenze devono essere coordinate con la disciplina del fondo pensione e con gli accordi collettivi applicabili.
TFR e Fondo di Tesoreria INPS: attenzione anche alle dimensioni aziendali
Le novità sulla previdenza complementare si inseriscono in un quadro normativo che ha modificato anche i requisiti dimensionali per il versamento del TFR al Fondo di Tesoreria INPS.
In particolare, per il 2026 e il 2027, il nuovo obbligo di conferimento riguarda le aziende che raggiungono una media annuale di almeno 60 dipendenti, calcolata con riferimento all’anno precedente, ferme restando le posizioni già soggette all’obbligo secondo la disciplina applicabile.
La soglia prevista è di 50 dipendenti per il periodo 2028-2031 e di 40 dipendenti a partire dal 2032.
Per le imprese interessate, le quote di TFR non destinate alla previdenza complementare devono essere versate al Fondo di Tesoreria secondo le regole previste.
La corretta gestione richiede, quindi, di verificare sia le scelte effettuate dai lavoratori sia la posizione dell’azienda rispetto agli obblighi di versamento all’INPS.
Quali adempimenti devono effettuare le aziende?
Il nuovo sistema richiede una gestione più attenta della documentazione relativa alle assunzioni.
In particolare, è opportuno che il datore di lavoro, con il supporto del proprio consulente, verifichi i seguenti adempimenti:
- Informare il lavoratore al momento dell’assunzione, illustrando il funzionamento dell’adesione automatica, i fondi pensione di riferimento e le possibilità di scelta.
- Acquisire le dichiarazioni sulla precedente situazione previdenziale, distinguendo i lavoratori alla prima assunzione da quelli che hanno già avuto rapporti di lavoro.
- Raccogliere e conservare il modello TFR3, rilasciandone copia al dipendente secondo quanto previsto dal decreto.
- Controllare il termine di 60 giorni, necessario per individuare correttamente gli effetti dell’eventuale mancata scelta.
- Verificare le disposizioni del CCNL applicato, per determinare il fondo pensione di riferimento e gli eventuali contributi dovuti.
- Gestire correttamente i versamenti e le comunicazioni previdenziali, comprese quelle da effettuare attraverso il flusso UNIEMENS.
Perché è importante organizzare correttamente la procedura di assunzione?
La destinazione del TFR non deve essere considerata un semplice adempimento documentale.
Una gestione non corretta può determinare errori nell’individuazione del fondo pensione, nella quantificazione dei contributi e nella destinazione delle somme maturate dal dipendente.
Per le imprese, diventa quindi importante adottare una procedura di assunzione che consenta di raccogliere tempestivamente le informazioni necessarie, verificare le disposizioni contrattuali e monitorare le scadenze.
Una corretta organizzazione permette di prevenire irregolarità contributive, ridurre la necessità di successive rettifiche e migliorare l’affidabilità della gestione amministrativa del personale.
Lo Studio Zappulla affianca le imprese nella gestione degli adempimenti lavoristici e previdenziali, nell’interpretazione delle disposizioni contrattuali e nella verifica della regolarità contributiva, con un approccio orientato alla prevenzione delle criticità e alla corretta pianificazione del costo del lavoro.
Dott. Domenico Zappulla
Consulente del lavoro
